风险在审计过程中无处不在，有什么样的审计活动就会有与此相应的审计风险，尤其是近年来，随着社会信息化程度的不断提高，经济业务的性质和种类也越来越多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，一些新的核算内容不断出现，对这些业务的处理，要比以前的财务会计更具有挑战性，也容易发生争议，也为审计带来了更多的困难；各部门、各单位的内部会计信息资料也越来越多，错误和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内控制度的健全与运作效果进行评价，这些都加大了审计人员做出正确的审计结论的难度，审计风险越来越大。

　　由于审计风险意识越来越浓，相应的一些法规准则也相继引入了现代风险导向审计的指导思想。因此，探讨审计风险的源头，防范审计风险，从而提高审计质量，是审计事业发展面临的一项重要而紧迫的工作。如何规避和防范审计风险，如何使审计风险降到最低，各级经审组织和经审人员都有切实增强防范审计风险的意识，充分认识到防范审计风险的重要性和紧迫感，充分认识这些风险对审计工作带来的影响，紧紧抓住审计质量这条生命线，采取切实有效的措施，防范审计风险。目前，在审计机构内部都建立了一套行之有效的内部管理制度，这对于加强审计执法、提高审计质量，防范审计风险，起到了积极的作用。但就形同工会经费大内审的经审工作面对新形势，需要迎接的新挑战，仍然要把防范审计风险，健全和完善质量控制制度，提高审计质量放在第一位，结合自身工作实践，谈几点认识。

　　要充分发挥审前调查的导向及预警作用

　　审前调查是为制定一个重点突出、指导性、针对性和操作性强的审计方案打好基础。做好审前调查的好处：一是通过审前调查总体把握和可以了解被审计单位的财务收支状况，为制定好审计实施方案做到心中有数、有的放矢。通过与被审计单位领导和财务人员谈话中可以知道一些苗头性和倾向性问题。二是根据审前调查确定的内容和重点发现薄弱环节，针对薄弱环节确定被审计单位的内控制度的可控性。审前调查已成为审计准备阶段的重要内容，加强审前调查对于确定审计重点、范围和内容具有重要的导向作用，做好审前调查有利于发现问题，提高审计质量，有效降低审计风险。例如我们在对县区工会进行审计之前，为了既缩短在被审计单位滞留的时间，不给基层单位增加负担，又确保审计质量，降低审计风险，我们提前到被审计单位了解情况，同时利用计算机审计软件把相关的财务资料提前拷取回来，通过利用计算机软件系统提取各种数据进行分析、整理，在充分做好审前调查的基础上，带着重点审计思路、重点的审计问题进行审计，不漏过对每一个重点的会计报销原始凭据的审核，降低了受环境及时间等不利因素影响经审人员的一些思维判断能力，审计效率明显提高，审计效果显著，收到了事半功倍的效果。

　　要规范操作，防范审计风险

　　在实施审计时，要认真执行审计程序，加强审计日记和工作底稿的现场记录。加强审计实施过程的质量控制，“过程控制”是质量控制的关键阶段，也是减少审计风险的关键。审计质量的控制关键看审计日记和工作底稿的质量。审计日记是以书面记录为工作方式记录，记录审计过程中的相关事项，包括查看了哪些账目、资料和文件，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等，是搜集审计报告所需的重要相关资料，审计日记是检查审计人员审计实施过程的工作情况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的。审计工作底稿记录审计人员的工作过程，记录审计的主要成果和查出的重点问题，包括资金来源、收入和支出情况，审计底稿是编制审计报告的依据，因此，审计实施过程应认真实行审计日记和审计工作底稿两种文本的记录。审计组要加强对审计日记、审计工作底稿的复核，对审计日记和审计工作底稿不规范，没有达到目标要求的，要及时返工、补救，确保审计质量。

　　加强审计复核，提高审计质量

　　审计复核是审计机关实行审计质量内部控制的一项重要机制，是提高审计质量，防范审计风险，确保审计机关依法审计的重要措施。虽然工会的经审组织没有政府审计部门力量强、人员足，三级复核制约机制难以发挥，但是在审计组内部建立审计复核机制是具有重要作用的。建立审计复核制度，可以提高审计工作的质量。复核人员通过对审计查证的事实是否清楚，证据是否客观、相关、充分、合法，定性是否准确，依据的法律、法规是否正确，处理是否恰当，评价是否中肯，工作底稿是否规范，审计程序是否合法等进行审核，可以及时发现问题并提请审计组及时予以补充、修改、完善，从而可以保证审计工作质量。与此同时，通过开展审计复核，可以促进审计人员严格遵守审计准则，提高依法审计的自觉性，在以后的审计工作中进一步提高质量。

　　充分发挥计算机审计软件。审前运用计算机，形成数据基础，审前调查应用计算机就好比在战役之前要做到知己知彼，才能取得胜利一样，将原始数据，可以采用多种数据挖掘技术，高效能、规范化得进行审计分析。作者单位：辽宁省总工会经审办 、营口市总工会经审办）