坚定中国税收制度自信

　　“一带一路”的实施，是中国作为世界第二大经济体所形成的优势产业和优势技术产生溢出效应的必然结果，是中国经济快速发展所带来的正外部性，是中国对世界经济发展作出的巨大贡献。在经济优势外溢的同时，中国税收制度的优势也不断彰显，税收制度的溢出效应逐步显现，对国际税制的发展产生了积极的影响。

　　伴随着社会主义市场经济体制的完善和发展，中国建立起一套有独特优势的现代税收制度，即流转税与所得税并重的税制体系。在这一税制体系中，增值税（包括营业税）和企业所得税分别作为流转税和所得税的主体税种。这2个税种的收入分别占到税收总收入的40%和20%以上，在税制结构中的地位举足轻重。这种税制结构独具优势，一是双主体的税制结构具备比较强大的收入保障功能。特别是流转税收入占有绝对比重，可以有效筹集税收，这对于保障发展中国家的财政收入至关重要。二是以增值税为主体的税收制度能够有效鼓励外向经济的发展。增值税制度对出口实行退税，能够大大增强该国货物和劳务的国际竞争力。中国经济的发展经验本身就是对这一税制优势的很好注解。

　　中国税制的这些独特优势，对于希望融入世界经济发展大潮，搭乘中国经济发展快车的“一带一路”沿线国家无疑有着极大的吸引力和影响力。一些“一带一路”沿线国家开始考虑引入增值税制。马来西亚于2015年实施了增值税。印度于2017年初通过了货物和劳务税法案，准备在国内实行统一的增值税。一些海湾阿拉伯国家也在积极准备引入增值税。

　　近年来，中国继续稳步推进税制改革，全面实施营改增，将包括金融行业在内的所有行业纳入增值税管理，实施鼓励高新技术企业和小微企业发展的税收优惠政策。中国税收制度不断完善，溢出效应凸显，对推进包括“一带一路”沿线国家在内的世界税制的发展有着风向标的作用和意义。

　　坚定中国税收管理与服务自信

　　在服务“一带一路”中，中国为“走出去”企业做好各项税收管理与服务工作，同时，全方位地与世界各国交流接触，不断完善管理，提升服务水平，逐渐积累形成了经验、制度和技术三大优势。

　　一是管理与服务的经验优势。中国积极与经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等多个国际组织建立合作关系，积极与包括“一带一路”国家在内的多个国家和地区建立多边和双边税收合作机制，通过谈签税收有关协定、议定书和备忘录等措施，为中国“走出去”企业营造了良好的国际税收环境。积极开展双边磋商，为纳税人解决跨境税收争议，帮助企业消除双重征税，减轻了企业的税收负担。分国别发布对外投资税收指南，提醒“走出去”企业防范税收风险。这些措施成为国家帮助企业拓展国际业务的重要经验。

　　二是管理与服务的制度优势。在服务“一带一路”建设中，制定一系列反避税管理与服务制度措施，完善了反避税防控体系。建立健全纳税服务、税收征管和出口退税管理等工作规范，税收管理与服务的规范化、制度化水平不断提高。这些制度优势既维护了国家税收利益，也有力地帮助企业提高了税法遵从度。

　　三是管理与服务的技术优势。中国长期坚持运用现代信息技术强化包括国际税收在内的征管手段，实现了税收的信息化管理，形成了中国税收在电子信息和互联网应用方面的技术优势。通过出口退税系统、金税工程三期、“互联网+税务”行动计划和电子税务局等，实现了办税的网络化、电子化，极大方便了纳税人。充分利用税收大数据，纳税服务水平和纳税便利度大大提升。

　　税收管理与服务的这三大优势是中国税收征管能力和成绩的体现，既为服务好“一带一路”建设、助力中国企业“走出去”奠定了坚实基础，也为帮助发展中国家提高税收征管能力提供了重要支撑。通过积极开展对外税收技术援助，中国为发展中国家以及世界税收征管贡献了中国模式和中国方案，中国的对外税收技术援助也迈上了新的台阶。

　　总之，服务“一带一路”，极大地提高了中国税收治理现代化的水平，提升了中国税收在国际税收事务中的地位和话语权，也提振了中国税收的自信。中国税收在不断自我完善的同时，成功实现了“走出去”，向全世界传播了中国的税收理念和思想。中国税收的国际影响日益扩大，中国因素、中国模式和中国方案成为世界税制发展和国际税收协调的重要考量，对于建立起公平公正、包容有序的国际税收新秩序必将发挥重要的积极作用。

　　（作者：国家税务总局税收科学研究所副所长）