小微企业普惠性减税措施再落地专家解读
减税降费如何制度创新
● 实施小微企业普惠性税收减免政策，是今年万亿级减税降费政策的第一轮，减税目标是小微企业、个体工商户、科技型企业，在当前经济下行压力加大的背景下，希望通过给这些企业减税来降税负，稳就业
● 光“减税”不“降费”是不行的，企业很多的负担在“费”上，相关部门的登记审批对企业来说也是一个隐形的负担，所以简政放权显得尤为重要
● 在未来减税降费的制度创新中，主管部门可以考虑小微企业和自然人所涉及到的若干税种，特别是小税种，在特定阶段进行综合征收，实现税种简化，综合征收率也不要太高。甚至可以在综合征收的基础上，对小微企业和自然人设定一定的征收标准，对标准线下的实现免税
近日，财政部、国家税务总局公布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(以下简称《通知》)提出，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。同时，放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准。
财政部税政司、税务总局政策法规司有关负责人称，此次推出的政策是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。
国家行政学院教授冯俏彬对《法制日报》记者说，这是今年万亿级减税降费政策的第一轮，减税目标是小微企业、个体工商户、科技型企业，在当前经济下行压力加大的背景下，希望通过给这些企业减税来降税负，稳就业。未来，减税降费的主力军增值税实质性减税和社会保险费费率降低等相关政策，有望在全国两会期间出台。
“这次减税非常及时，针对小微企业减税力度比较大。在减税的同时，会议强调更好地发挥1.39万亿元地方政府专项债券稳投资促消费作用，体现了积极财政政策在供给和需求两侧同时发力，发挥稳经济稳增长的效果。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。
多项减税新政并行
制度设计开拓创新
1月9日召开的国务院常务会议指出，发展好小微企业关系经济平稳运行和就业稳定。会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。
去年，我国实施了较大规模的减税降费，全年减税降费规模约达1.3万亿元。
“2019年新年伊始，小微企业再获新的减税‘礼包’,体现了我国对小微企业发展的加力支持。”中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震表示，小微企业是激发市场活力的重要主体，也是我国宏观经济平稳运行的关键因素。
财政部部长助理许宏才在出席1月15日举行的国新办发布会时称，加大减税降费力度，通过实施更大规模的减税，坚持普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业负担，支持实体经济发展；还要推进更为明显的降费，清理规范地方收费项目，加大对乱收费的查处和整治力度。
许宏才还说，要根据经济形势和各方面支出需求，适度扩大财政支出规模；并且较大幅度增加地方政府专项债券规模，支持重大在建项目建设和补短板。
1月18日，财政部、国家税务总局发布《通知》，实施小微企业普惠性税收减免政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
在施正文看来，本次推出的小微企业普惠性减税新政有四个特点：
第一，突出普惠性。中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，对小微企业实行普惠性税收减免政策，所以它体现了公平性和减税对象的广泛性，不分行业，只要是从事国家非限制和禁止行业的小微企业都能享受到这个优惠政策；
第二，突出实质性减税。这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策中受惠，而且减税力度还比较大；
第三，体现结构性减税的理念。虽然这次小微企业税收减免政策是普惠性的，但是也体现出结构性。减税主要惠及民生这一块，要对实体经济和民营经济进行减免政策，对扩大就业的小微企业进行减税优惠，小微企业大部分都是实体经济，这次惠及的企业98%也是民营企业，这是一种民生导向。对于初创科技型企业是一种创业导向，创新创造中国经济高质量发展，转型升级的导向，两者都体现了减税降费是有结构性的。
“在制度设计和政策上也具有创新性。”施正文向记者进一步解释说，比如引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%。
“同时出台了激励地方政府实施对地方同步实施减税降费的办法。过去只是停留在对中央税的管理上，这次也提出对地方税进行减税降费，而且力度也很大，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征，地方税的减免对地方企业的获得感是很重要的。”施正文说。
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