美国

　　出台系列法律

　　严打公民海外逃税

　　美国是发达国家中唯一对在海外的公民征税的国家。近年来，美国加大打击利用海外账户逃税力度，赋予美国国税局前所未有的权力来调查美国人持有的瑞士银行账户，一些瑞士金融机构也遭美方起诉。2009年，瑞银集团因帮助美国富豪逃税而被罚7.8亿美元，该行随后向美方提交了数百名美国纳税人的账户信息

　　今年1月14日，美国联邦法官宣判了一起备受关注的海外逃税案件。美国亿万富翁、豆豆娃玩具发明者、泰公司的老板泰·沃纳因逃税被判处两年缓刑，并处5300万美元罚款和补缴1600万税款。沃纳被指控1996年至2008年间通过瑞士秘密银行账户藏匿数千万美元资产而逃避申报所得税。

　　近年来，美国加大打击利用海外账户逃税力度，部分原因是为了增加税收以缓解拮据的财政状况。在这波打击行动中，瑞士私人银行业成为查缉重点。一方面，美国政府通过外交途径向瑞士政府施压，要求瑞士放弃其私人银行业的保密传统。美国和瑞士间围绕银行客户信息交换问题产生纠纷。另一方面，美国在国内大力查处利用瑞士银行账户逃税的个人行为，一些瑞士金融机构也遭美方起诉。2009年，瑞士最大的银行瑞银集团因帮助美国富豪逃税而被罚7.8亿美元，该行随后向美方提交了数百名美国纳税人的账户信息。

　　美国政府出台了许多涉及其他国家的法律，确保美国人持有任何海外账户均向“山姆大叔”纳税。最新的法律是美国国会在2010年通过的、旨在打击美国公民海外逃税的《海外账户纳税法案》（简称FATCA）。

　　FATCA规定，在海外拥有5万美元以上资产的美国纳税人必须向美国国税局申报这些海外资产信息；外国金融机构必须向美国国税局提供资产超过5万美元的美国纳税人的账户信息，否则，这些金融机构如果有美国来源所得，将被征收30%作为罚款。这些规定，令美国公民和持有美国绿卡者的资产和收入都无所遁形。

　　此外，去年8月，美国与瑞士政府签订一份协定，赋予美国国税局前所未有的权力来调查美国人持有的瑞士银行账户。这让瑞士银行业备感压力，其保密传统面临瓦解。《时代》杂志报道，为避免被罚或影响其在美国的业务，瑞士银行业自去年底起纷纷要求美国客户清空其账户，致使一些在瑞士工作的美国公民陷入没有银行服务的窘境。

　　为了追缴海外税款或协助海外的税务人交税，美国国税局还在法兰克福、伦敦、巴黎和北京设立了办公室。

　　大华府地区华人注册会计师邓海桐对本报记者说，美国政府多管齐下，加强海外追税力度，但要求银行和美国纳税人更加严格地申报海外资产，并不一定意味着交税，美国政府此举也是为了掌握信息、控制热钱的流动。

　　美国是发达国家中唯一对在海外的公民征税的国家，即便他们的收入来自于国外而且在国外居住。巨大的税务压力迫使一些美国人放弃美国国籍或注销美国绿卡。《时代》报道，去年将近2400人采取了这种做法。虽然数字看起来很小，但相对2011年的人数增长了33%。专家表示，实际数字可能更多，因为有数千份放弃国籍的申请正在等待处理。邓海桐说，放弃美国公民身份者，不光是为了躲避美国相对较高的所得税，有的也是为了避免被征遗产税。

　　新加坡

　　严管金融机构

　　定期公布处罚名单

　　为防止有人利用财富管理偷漏税，新加坡政府加强了对金融机构的监管。根据修正后的反洗钱法，从去年7月起，涉嫌协助避税或是防范不严的新加坡银行将面临高额罚款、刑事指控甚至吊销经营牌照

　　新加坡是全球财富管理中心之一，也是东南亚金融业最发达的国家。新加坡金融管理局公布的数据显示，目前新加坡金融机构管理的资金超过1万亿美元。巨额资金流入新加坡也滋生了跨国偷税漏税和洗钱等问题。

　　金融界人士认为，美国政府打击本国国民利用瑞士银行逃税有助于新加坡争夺瑞士在全球财富管理市场上的份额。实际上， 为防止有人利用财富管理偷漏税，新加坡政府加强了对金融机构的监管。去年5月，新加坡政府采取新措施与其他国家分享逃税者的信息，该国还计划签署经济合作与发展组织税务详情分享多边协定。

　　新加坡金融管理局、财政部和税务局发表联合声明称，新措施落实后，新加坡将达到税务信息分享的国际标准，最多可与84个国家和地区分享税务信息，多于目前的41个。据了解，新增国家包括美国和巴西。根据修正后的新加坡反洗钱法，从去年7月起，涉嫌协助避税或是防范不严的新加坡银行将面临高额罚款、刑事指控甚至吊销经营牌照。

　　此外，新加坡金融管理局还将定期公布受处罚的金融机构。去年，有22家资产管理公司受到处罚，其中7家公司被限制经营。金融管理局称，为了避免金融机构被偷漏税者利用，各金融机构加强了对客户身份和资金来源的审查。

　　为应对金融管理部门的新规定，新加坡各大银行开始严格审查客户账户。按规定，新加坡所有金融机构必须确认他们强烈怀疑存有骗税或蓄意避税资金的账户，并在必要情况下关闭这些账户。即使无法确定一位客户是否蓄意违反税务规定，银行也可以选择关闭“可能带来信誉风险”的账户。

　　新加坡政府表示，新加坡的保密规定旨在保护投资者合法利益享有隐私，并不意味着该国是非法资金的“避风港”，推出更严格的规定是为了符合全球新标准，即涉税犯罪构成洗钱行为。虽然新加坡的银行不必审查他们的客户是否完全履行了纳税义务，但他们必须审查是否有理由怀疑银行账户包含涉嫌严重涉税犯罪的资金，比如骗税或蓄意避税。有金融界人士表示，因为银行有保密协议，所以新加坡以前是个存放资金的理想地点，但现在监管越来越严格，企图逃税者不得不去寻找下一个“避风港”。

　　在新监管措施颁布之前， 新加坡政府已规定不允许银行处理涉嫌毒品走私和贿赂等犯罪的资金，但银行没有向政府举报避税者的法律义务，而同为金融中心的中国香港就有此规定。有分析认为，由于美国和欧洲监管当局在打击避税，新加坡政府也决定加强在偷税漏税方面的监管，以防国内银行像瑞士银行那样被迫接受外国监管当局的调查。

　　欧盟

　　扩大信息共享

　　跨国合作日益紧密

　　偷税漏税行为大多数都具有跨国属性，税务欺诈牵涉很多因素，仅靠欧盟某一成员国的行为已很难达到预期解决效果，欧委会因此呼吁各成员国在打击税务欺诈方面更紧密地合作。对于大型跨国公司税收的监管和治理，是欧盟经济改革的一项重点

　　欧盟每年因偷漏税造成的公共资金损失多达数十亿欧元，因而在过去一年，欧委会将打击偷税漏税现象作为年度工作重点。在欧盟看来，偷漏税不仅使各成员国遭受严重的经济损失，也损害了各国的税收体系；而与偷漏税的企业相比，依法纳税的企业在竞争中明显处于劣势；依法纳税人也因未缴税的逃税者而担负着更重的税务负担。在此背景下，打击偷漏税对于建设公平社会和有效的税收体系都必不可少。

　　偷税漏税行为大多数都具有跨国属性，税务欺诈牵涉很多因素，仅靠欧盟某一成员国的行为已很难达到预期解决效果，欧委会因此呼吁各成员国在打击税务欺诈方面更紧密地合作。欧盟声明表示，“如果成员国希望提高其税收系统的公平性、保证税收收入稳定并帮助推进单一市场体制的有序运行”，就必须加大在此方面的合作力度。此外欧盟用“人多力量大”的说法，呼吁各成员国团结一致，这样在推动国际税务制度管理改善方面，欧盟就具有更大的权重。欧委会于去年12月5日发表了一份备忘录，详细阐述了自欧委会2012年12月提交了打击偷漏税行为的行动计划之后，2013年欧盟打击偷税漏税行为所获得的成果：

　　首先，欧盟扩大了税务信息自动交换机制。2013年6月，该机制覆盖到所有形式的金融收入和账户平衡表；同年12月，欧盟又表示在已有的自动交换机制框架下，力争2014年推出新的税务治理措施。其次，收紧欧盟公司税法，打击滥用避税。再次，就财务透明度问题同邻国展开谈判。欧盟已经授权欧委会同瑞士、安道尔、摩纳哥、圣马力诺和列支敦士登就税收协定一事展开谈判，欧盟税务专员阿尔吉尔达斯·舍梅塔也赴以上5国访问，敦促谈判尽快取得进展；此外，欧盟还建立税收治理平台、启动数字经济征税辩论、通过新的打击增值税欺诈措施、统一增值税标准以促使商家依法纳税、防止有害的税收竞争、要求企业财务方面有更多的透明度等等。

　　欧盟表示，对于大型跨国公司税收的监管和治理，是欧盟经济改革的一项重点。欧盟最近提议修改税收规则，避免大公司利用“防止双重征税”条款，令其不同国家间的子公司进行偷逃巨额税款。欧盟还希望能够通过“储蓄管理条款”，以便调查搜集欧盟境内居民在各成员国的账户储蓄和收入信息，但欧委会的这一提案并没有获得欧盟各国的支持，反对的国家担忧此提案会导致资金出逃。此外，欧盟还点名要求13个成员国加大国家层面的打击偷漏税力度。

　　丹麦

　　创建数据库

　　增强纳税透明度

　　创建纳税数据库以提高纳税的透明度，在数据库中可以查到丹麦所有公司是否正常纳税及纳税金额，成立揭露逃税者和提供避税建议者的项目，更好识别非法隐藏在海外的资金

　　近日，丹麦当地新闻媒体《哥本哈根日报》指出，丹麦实际上已成为一种特殊企业形式——有限责任合伙公司的避税天堂，这类公司不仅能够隐藏所有人的姓名，同时也可免除税款。该种公司的合伙人大部分来自俄罗斯、乌克兰和波罗的海等国家。在哥本哈根有170多家有限责任合伙公司，但只有两个能找到注册地址，意味着这些公司根本不纳税。税务顾问托比约恩·马德森对当地媒体说：“在我看来，这是法律上出现的重大漏洞，这种公司需要更多的管理以便明确其资金的走向。”经济合作与发展组织税务透明全球论坛主管莫妮卡·芭堤雅也向当地媒体表明：“缺乏税务透明度使逃税者在丹麦建立公司，这会带来极为严重的后果。”

　　丹麦人为了逃避在本国纳税从而在海外避税地区隐藏自身财产的行为也不少。去年年底，丹麦税务大臣霍尔格·尼尔森对当地媒体《丹麦之声》说：“逃税与从社会偷钱没什么两样，帮助别人逃税的人和逃税者本身的行为都是不道德的。”《丹麦之声》同时指出，丹麦人每年在海外避税的金额为1.5亿丹麦克朗，甚至不乏有税务咨询师专门为人提供如何逃税的伎俩。丹麦第三大银行日德兰银行在去年年底曝出丑闻，丹麦的一名记者假装客户，用摄像机记录了他与该银行瑞士分行一名员工的对话。员工汉瑞克直接建议记者避税，将产品版权移到直布罗陀，故意降低版权价值，并劝其开通无名信用卡，以逃避税务局的资金审查。

　　2012年底，丹麦税务局创建纳税数据库以提高纳税的透明度，数据库可查到丹麦所有的公司是否正常纳税以及纳税金额。霍尔格·尼尔森称，该数据库的建立是为了纠正那些不向政府纳企业税的行为。在他看来，增强企业纳税透明度不仅对社会有益，也是企业的守法行为。

　　霍尔格·尼尔森在2013年底决定向丹麦税务局拨款4000万丹麦克朗，成立揭露逃税者和提供避税建议者的项目，以便让丹麦税务局更好地识别非法隐藏在海外的资金。丹麦政府税务部也在成立行政内部专门小组用来加强不同管理机构之间的合作和监管现行的法规的执行。

　　（作者分别为本报驻外记者黄发红、吴成良、李宁、张杰、商璐）